外籍人士在华纳税筹划 德勤华永会计师事务所　编著 中信出版社【正版保证】 在线下载 pdf mobi 2025 epub 电子版

管理层尤其是外籍员工昂贵的薪酬成本压力无疑是今天在中国运营的公司所面临的一大挑战。为了控制薪酬费用以维持成本优势，越来越多的公司认识到必须进行有效的纳税筹划，一节月公司资金同时向其员工支付有竞争力的薪酬及福利。

本书向读者全面介绍中国个人所得税法的主要规则，该法如何适用于在中国境内的外籍人士，与外籍员工相关的避免双重征税问题，以及给外籍员工有价值回报的一些纳税筹划技巧。文中详细阐述了在目前中国个人所得税法所允许的情况下、具有节税效益的薪资结构和支付机制，还引入了许多实例以阐明对这些薪资和福利计划的运用。

本书第二版适用最新的《个人所得税法》及《个人所得税管理办法》，并在版的基础上对税法政策及案例进行了适时的更新，实用性更强。

本书由德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）会计师事务所的众多税务专家精心写就，是外商投资企业和跨国公司人力资源经理、税务经理及在华工作的外籍人士不可多得的参考良伴。

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德勤华永会计师事务所，作为全球领先的专业服务机构之一，德勤为全球超过一半的大型跨国公司、众多全国性企业、公共机构、发展迅速及成长中的公司提供会计、审计、税务及专业咨询服务。德勤事务所遍布150多个国家，拥有员工超过120000人，其全球网络为客户提供跨领域的专业服务。

作为首家在中国设立分支机构的外国会计师事务所，德勤于1971年在上海建立了第一家办事处。德勤今天已发展为中国居领导地位的专业服务机构之一。我们有超过2.500名员工分布在上海、北京、广州、深圳、大连、南京、天津、香港及澳门。

2003年年初，德勤十分荣幸地与CCH亚洲公司合作出版了《外籍人士在华纳税筹划》的英文版。自英文版出版后，此书备受国内外专业人士关注。CCH公司认为有必要将此书翻译成中文，提供给国内外广大的中文读者。因此CCH公司将本书译成中文，由德勤负责技术审阅。本次审阅的主要负责人为德勤会计师事务所合伙人吴嘉源先生、税务经理廖晶女士，合伙人杨小敏先生和合伙人徐汉珍女士也提供了宝贵意见。同时，我们也借此机会感谢德勤香港的合伙人方克强先生、付子刚先生及其他同事在编写英文版中所做出的贡献。

吴嘉源先生毕业于香港城市理工大学并获得会计学学士学位，是英国特许注册会计师。他拥有15年在德勤工作的经验，并于1994年来中国工作至今，精通中国税务。

廖晶女士毕业于北京农学院并获得经济学学士学位。廖女士在德勤有7年的工作经验，主要负责跨国税务筹划和雇佣关系下的税务问题研究。

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编辑推荐

本书由德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）会计师事务所的众多税务专家精心写就，是外商投资企业和跨国公司人力资源经理、税务经理及在华工作的外籍人士不可多得的参考良伴。 通过阅读本书，你将了解一下内容：纳税义务，应税所得及费用扣除，免税和减征，纳税计算，税务登记、账簿和凭证管理，纳税申报和税款缴纳，税务检查、争议及处罚，税收协定，股息、利息和特许权使用费，双重征税的消除，纳税筹划分析及实例讲解等。

书籍介绍

第一部分 个人所得税

第一章 概述

个人所得税法

历史背景

现行税法框架

拟议中的进一步改革

第二章 纳税义务

纳税义务基础

在中国境内有住所的个人

在中国境内居住(至少一年)的外籍人员

在中国境内居住时间超过90天但少于一年的外籍人员

临时居住者 (90天或更少)

外籍董事和高层管理人员

外籍董事与高层管理人员的纳税流程图

在中国境内停留时间的计算

第三章 应税所得及费用扣除

应税所得

来自中国的所得

受雇所得(工资、薪金)

股票期权

外籍人员的保险和社会保障所得

生产、经营所得

承包经营、承租经营所得

个人劳务报酬所得?

合伙企业所得和个人独资企业所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息和红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

其他未分类所得

捐赠扣除

第四章 免税和减征

免税

为中国雇员缴纳的住房公积金、医疗保险金及养老保险金

向外籍人士提供的保险和社会保障福利

外籍人士取得的职务补贴

为发展或交流项目工作的外籍专家取得的所得

外籍人员取得的股息所得

转让家庭居住用房所得

转让股份所得

奖金

代扣代缴的手续费所得

减征

第五章 纳税计算

一般原则

工资、薪金的个人所得税

雇主替纳税人负担税款的纳税计算

外籍高级管理人员工资的时间划分

不足一个月的工资或日工资的纳税计算

关于年度奖金的纳税计算

股票期权的纳税计算

生产、经营所得的纳税处理

地方企业经营者取得年收入的纳税计算

承包经营、承租经营所得的纳税计算

个人劳务报酬所得的纳税计算

稿酬所得的纳税计算

特许权使用费及财产租赁所得的纳税计算

财产转让所得的纳税计算

利息、股息和红利所得的纳税计算

税额抵扣

第六章 税务登记、帐簿和凭证管理

税务登记

帐簿及凭证

第七章 纳税申报和税款缴纳

扣缴义务人的认定

代扣代缴的义务

扣缴义务人的管理义务

纳税人自行申报纳税

递交的纳税申报表及正式发票样本

纳税申报表填写指南

如何递交申报表

申报纳税及税款缴纳的期限

离境清税制度

税款的退还

税款的追征

第八章 税务检查、争议及处罚

纳税检查

有关税款缴纳的争议

对税务处罚或强制措施的争议

对处罚的一般性介绍

纳税人违反税务管理基本规定的行为

扣缴义务人违反规定的行为

偷税

通过转移或隐匿财产进行偷税

对税务人员的惩处

以暴力、威胁方法抗税

未缴税款的保全

第二部分 税收协定

第九章 税收协定

概述

税收协定的结构

已与中国签订税收协定的国家

中国/香港双重征税安排

第十章 协定的一般应用

适用协定规定的税收优惠的人

适用的税种

地域范围

生效与终止

协定的解释

无差别待遇

相互协商程序和情报交换

第十一章 个人税制

非独立个人劳务的所得

独立个人劳务所得

董事费

表演家和运动员所得

退休金

政府服务的报酬及退休金

企业学徒和实习人员所得

外交代表和领事官员所得

教师和研究人员的所得

“常设机构”的定义

财产所得和资本利得

第十二章 股息、利息和特许权使用费

对非居民取得的收入征收预提所得税

股息

利息

特许权使用费

第十三章 双重征税的消除

消除双重征税的方法

抵免法

免税法

对股息、利息和特许权适用费所得双重征税的消除

中国内地与香港关于避免双重征税的安排

第三部分 税收筹划

第十四章 税收筹划综述

报酬福利的构成

搬迁补贴

外派津贴

传统的外籍人员报酬福利

当地薪酬加补贴的报酬福利（不采取纳税均等政策）

采取一定纳税保护的当地薪酬加补贴的报酬福利

第十五章 纳税筹划分析及实例讲解

税收筹划应考虑的一般因素

谁应缴纳中国的个人所得税

充分利用免税补贴

对奖金支付的安排

工作外派津贴的税收筹划

基于股票的报酬安排

对递延报酬计划的税务处理

双重雇佣安排的方法

解雇费

中国地方政府提供的特殊鼓励政策

第四部分 其他事项

第十六章 其他事项

中国税务机关

签证种类及其纳税影响

对中国境内外籍人员的外汇管理规定

中国境内外籍人员的潜在监查风险

中国的税务代理

对中国境外工作的中国公民取得个人所得的税务处理

第十七章 相关法规

附录

1．然人税务登记表

2．缴个人所得税报告表

3．人所得税月份申报表

4．人所得税年度申报表

5．京市重点纳税人基础信息填报表（个人填报）

6．京市重点纳税人基础信息填报表（单位填报）

7．京市纳税人综合申报表

8．京市支付纳税人收入、扣缴税款明细表

9．京市服务业手写发票票样

10．北京市服务业机打发票票样

11．北京市出租车机打发票票样

12．北京市出租车手写发票票样

13．中国税收协定一览表

14．《中国居民身份证明》审批表

15．外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表

16．中国主要城市地税局联系方式

索引

• 作者：路德维希 发布时间：2010-12-07 21:16:48

  很好。

• 作者：Ren 发布时间：2019-03-05 21:01:53

  我读这本书的本意是我与老婆对于孩子的教育观念有差异，但是我没能力判断谁对谁错，所以需要汲取着营养。

  读这书前两章谈的是问题点和呼吁，基本可以行云流水。（反过来干货不多）

  第三章就是真正的action，越读心越慌。将我拖入反省的深渊。作为父母，自身的职业规划，人生目标都不够清晰，我又该如何指导孩子，如何以身作则。

  我自嘲，落入“平庸的工作”唯一的好处就是我错过了，我可以成为他的反面教材。

• 作者：王黄 发布时间：2023-09-13 23:46:40

  看纪录片才知道当时斯卡拉一楼很多站票，池座座位只有一点点，买不起座位的就站着，尊贵的位置都是楼上包间，但是德语区已经明确地说明自己为新兴资产阶级写作了。威尔第身上有典型意北龙民气质，最近的大城市米兰不是坐着奥地利人就是坐着法国人，勉强靠当家教和岳父活着，音乐学院不要他，丧子丧女丧妻之后常年在悲观、狂怒、寻求报复和追求出人头地的情绪中。他的才能得到展露之后变成了意大利复兴之子，也从龙民转职成为地主，乡绅味足却对形势缺乏判断。他的戏剧天才来自龙民靠天吃饭收获不易的惨痛经验，和一个龙民敏感、焦躁、易怒、神经质的身体。为什么意北tough龙民懂这么多，其他地方包括英法德都不太行，瓦格纳都去乖乖读了重点中学，上大学讨论哲淆

• 作者：摇摇 发布时间：2021-12-06 15:13:30

  嗯。。曾经想深入涉猎心理学领域的时候，曾对咨询技术感兴趣。

• 作者：梦十夜 发布时间：2013-04-04 23:47:20

  虽然是07年编的老书，许多法规已经更新，但毕竟作为外籍个人个税的核心框架未变，是系统了解涉外个人所得税入门的好书。假设税、股权激励等篇章实用介绍也是其他大多数书中很少见到。实务性颇强，这也是专业事务所和大学教授的不同。希望德勤和CCH再接再励，多出这样的好书。

• 作者：啦啦啦的歌 发布时间：2013-09-08 16:03:51

  里面的两手胜习题不错

• 从女性角度看《月亮与六便士》

  作者：灰瞳 发布时间：2019-01-29 23:28:44

  从女性角度看《月亮与六便士》

  “满地都是六便士，他却抬头看见了月亮。”

  “却”字在这儿体现了整本书的价值观。我相信每个看过小说的人都会知道所谓“六便士”代表的是现实生活，而“月亮”这种远在天边的东西，我们称之为“理想”。我看了很多豆瓣的书评，所讲的大多是歌颂理想的力量，鼓励大家勇敢地去追求自己的梦想。确实，不可否认这本书把“理想”抬到了一个很高的位置，真的变成了头顶上的矿灯。尽管理想很伟大，但是我对这本书也不会有所喜爱，更不会想去翻第二次，并且下次如果有人在我的书架上拿起这本书的时候，我会告诉他“谨慎”，特别是女生。一如刘芸第一次看这本书后欲言又止的样子，我想我现在明白她大概想说些什么。

  既然是从女性角度看问题，那我们就从主人公查理斯.斯特里克兰与他人生中三个女人的故事开始讲吧。

  第一个故事：查理斯.斯特里克兰和斯特里克兰夫人

  我将这一故事定义为：不解。

  所谓“不解”是因为斯特勒克兰夫人在故事中是一个几近完美的女人，她善良、淳朴、待人真诚、热情好客、 富有同情心且善解人意。不同于同时代的其他女性，斯特勒克兰夫人爱她的丈夫，爱她的孩子，爱她的家庭，努力的让每一天都过得精致优雅，但她也绝不是家庭的奴隶，她也有自己的生活。文中有一段是这么写的“她打心眼里喜欢读书（这在他这类人中很少见。这类人大多对作家比对作家写的书、对画家比对画家画的画兴趣更大），她幻想出一个只属于自己的小世界，生活其中乐不思归，感到了现实生活中不能有的自由、快乐。”这种女人该是多么讨人喜欢，这样的女人不应该得到幸福完满的生活吗？可生活这种东西谁又说得清，就像善解人意的人容易被辜负，懂事的人也总是先被伤害，“讨人喜欢的女人总是嫁给蠢货”。因而她迎来的结局是丈夫为了追求自己的理想而抛妻弃子，这种在生活情理上的荒诞性往往让人难以接受却又不知所措，就像文中的“我”对斯特勒克兰夫人所说的“如果他为了一个女人离开你，你是可以宽恕的。如果他为了一个理想离开你，你就不能了，对不对？你认为你是前者的对手，可是同后者较量，你就无能为力了。”也正是这种无能为力可以使斯特勒克兰走得毫不犹豫且不带一丝的忏悔，甚至把一切当成理所当然。可为什么女人就一定要承担这样的后果，为什么要把一个人的善良放在脚底下践踏，让一个人变得卑微、恶毒、充满仇恨后还要道貌岸然地说一句“可惜女人都没脑子”？呵！理想，多么高贵！斯特勒克兰夫人的不幸并没有击垮她，有人说不幸可以使人性变得高贵，这句话并不总对；使人变得高尚的有时候反而是幸福，不幸在大多数情况下只会使人心胸狭窄，报复心强。尽管如此，她至少活得有自尊，因而斯特勒克兰夫人也是这三个女人中我最喜欢的。同样让人难以接受的是与“为什么讨人喜欢的女人总是嫁给蠢货”相对的“因为有脑子的男人是不会娶讨人喜欢的女人的。”的观点，这种搞笑的观念在我看来就跟现在所说的高学历的女孩子嫁不出去一样的扯淡。

  第二个故事：查理斯.斯特里克兰和布兰奇

  我将这一故事定义为：恶心

  这一个故事同样是一个善良的人活该受罪的故事。大概讲的就是善良的施特勒夫十分欣赏查尔斯的才华，并乞求妻子能够帮助落魄的查尔斯，让他在家里养病，没想到妻子布兰奇看上了查尔斯并决心跟查尔斯走，查尔斯也没有拒绝，然后施特勒夫就被绿了。可想而知查尔斯和布兰奇的结局必定是灾难性的，因为查尔斯是一个视理想为生命的人，感情这种东西并不是他理想世界里的唯一，甚至不应该存在，不然他也不会抛家弃子。感情只是他用来调节自己因追求理想而陷入迷茫时的兴奋剂，一旦他找到了自己想要的东西，感情就会成为一种累赘，所以女人再一次成为了理想的牺牲品。正如查尔斯自己所说“实际上爱情是生活中无足轻重的一部分。我只懂得情欲。这是正常的、健康的爱情是一种疾病。女人是我享乐的工具，我非常讨厌她们总是提出过多的要求。她们只会妨碍我。”他该庆幸自己活在一个妇女是奴隶，男人是奴隶主的时代，这种话如果放在今天讲可能就是要上微博热搜被人批斗的。不过与斯特勒克兰夫人不同，这是布兰奇自己的选择，这同样也是一种“月亮”与“六便士”的选择。她跟着施特勒夫可以享受到一地的六便士，可是她还是选择了“月亮”，选择了她所期盼的爱情。可是毕竟月亮是有圆有亏的，所以布兰奇发现查尔斯需要的并不是爱情而仅仅是情欲时，这一种再次被背叛的感觉让她不堪重负，服毒自杀是这个女人最后的归宿。奇怪的是布兰奇的死并没有引起我的同情，甚至让我觉得恶心和活该。难道布兰奇真的不知道会是这样的结局吗？我想她应该是知道的，在我看来这是她自己的选择，是她自己选择了牺牲，她需要为她的选择负责不是吗？斯特勒克兰夫人有自己的生活，有孩子要抚养，爱情之于她可能已经不那么重要，可是爱情却是布兰奇的全部，她为了追求爱情放弃了一切。文中有一段话对男女的爱情观的差异表现的过于真实，是这样的“尽管有少数男人把爱情当作头等大事，但这些人常常是一些毫无情趣的家伙；即便那些把爱情当成生活的女人，也不太看得起这类男人。女人会被这样的男人吸引，会被他们奉承得心花怒放，但心里却不会有安全感——这些人是种可怜的生物。男人们即使在恋爱的短暂期间，也不停地去干些别的事以分散精力：首先他们得赚钱；其次他们还会沉湎于体育等活动；最后还可能对艺术感兴趣。”多么真实，我多遗憾自己没能早看到这段文字，不然也不会吃那么多的亏。所以当一个女人视爱情为生活的全部时她就已经输了，就像布兰奇，终将可悲。

  第三个故事：查理斯.斯特里克兰和艾塔

  我将这一故事定义为：卑微

  无论是文中的“我”还是读者都没能想到查尔斯还能结婚。很讽刺的是他和艾塔结婚同样不是因为爱，只是合适罢了，只是想找一个能够照顾他生活起居的人罢了，只是为了更好地实现自己的理想罢了。又一次，女人，在文中又一次的成为了理想的牺牲品。艾塔正式成为一个被“妻子”的名分套牢的奴隶，可是她却觉得很满足，多么卑微。也许就是卑微才能在某些方面显得伟大，艾塔陪查尔斯走过了创作的辉煌时期直至查尔斯患上麻风病走向死亡，是艾塔一直在身边不离不弃，亲吻着查尔斯的脚感激他让自己能够留下来照顾他。如果要为杰出的画家查尔斯.斯特里克兰写一部传记，艾塔该是多么伟大的存在，没人会记得她的卑微，甚至认为那是一种贡献。而卑微地艾塔却得到了斯特里克兰夫人和布兰奇想要的生活，多么讽刺，多么搞笑，所以卑微的人见证了查尔斯理想的实现，赢得最后的胜利。

  整个故事讲到这儿就结束了，查尔斯实现了自己的理想，斯特里克兰夫人过着安逸的生活，她的一双儿女都各有成就，偶尔有记者采访有关查尔斯的生平事迹，她也总是虚伪的说着查尔斯生前对自己很好。布兰奇死了，艾塔永远留在了大溪地。

  读完书我们需要铭记的是：人性是复杂的，卑微与伟大、恶毒和善良、仇恨和热爱是可以相安无事并存在同一颗心里。如果可以，我们不一定要拥有月亮，我们可否只借着月光拥有一地的六便士。

  

• 骗钱的书

  作者：Memotec 发布时间：2014-05-19 12:41:20

  书名前加了马云的名字，这本书就变得好卖了？

  署名是“张燕 编著”，啥叫编著？

  这种书就是东拼西凑，找了一堆小段子，各种心灵鸡汤，然后加上一些马云的话、一些关于马云的故事，就成了马云的人生哲学？搞笑得很。