中国开放型经济税收发展研究报告(2017年度)——全球合作应对BEPS背景下中国企业"走出去"税收问题研究 中国国际税收研究会编 著 中国国际税收研究会 编 在线下载 pdf mobi 2025 epub 电子版

王力、张志勇主编的《中国开放型经济税收发展研究报告(2017年度优选合作应对BEPS背景下中国企业走出去税收问题研究)》从BEPS行动计划的背景与内涵入手，分析了BEPS行动计划对政府和“走出去”企业带来的机遇与挑战，阐述了BEPS行动计划参与国的落实措施。通过介绍BEPS行动计划在中国成果转化现状，提出BEPS背景下中国企业“走出去”的应对策略和建立“走出去”税收风险防范体系的具体建议，很后对我国税务机关支持企业“走出去”提出了具体政策建议。

1.BEPS行动计划带来的机遇与挑战

1.1 BEPS行动计划的背景和意义

1.1.1 国际政治博弈推动了BEPS行动计划

1.1.2 应对.BEPS达成国际合作的共识

1.1.3 国际税收秩序发展新阶段的要求

1.1.4 大数据时代使变革成为可能

1.1.5 BEPS行动计划的意义

1.2 BEPS行动计划的内容概要

1.2.1 BEPS行动计划的基本框架

1.2.2 BEPS行动计划的基本内容

1.3 BEPS行动计划的影响及作用

1.3.1 BEPS行动计划框架集中体现反避税

1.3.2 领袖合作实施新规则

1.3.3 重塑国际税收新秩序

1.4 BEPS行动计划带来的机遇与挑战

1.4.1 百年国际税收规则新变革

1.4.2 增强国际税收一致性

1.4.3 追求国际税收公平

1.4.4 增加国际税收行政负担

1.4.5 难以达成共识

1.5 中国面临的机遇与挑战

1.5.1 参与重建国际税收规则

1.5.2 参与国际税收再分配

1.5.3 争取国家话语权

1.5.4 融入国际税收体系

1.5.5 实质征税原则有利于维护我国权益

1.5.6 现实国情国力与国际社会的差距

1.5.7 履行国际税收义务的压力

1.6 中国“走出去”企业的机遇与挑战

1.6.1 全球信息披露要求的提高

1.6.2 更新关联方交易定价规则

1.6.3 规范税收协定优惠享受

1.6.4 完善受控外国公司征管法规

1.6.5 拓展常设机构定义范围

1.6.6 境外融资费用税前扣除

2.BEPS行动计划参与国家（地区）落实措施

2.1 成员的落实措施

2.2 “一带一路”沿线国家（地区）的落实措施

2.3 其他国家（地区）的落实措施

2.3.1 区域经济合作反避税

2.3.2 传统避税地应对BEPS行动计划

2.4 落实措施综述

2.4.1 国家之间的税收利益博弈

2.4.2 国家与跨国企业之间的税收利益博弈

3.BEPS行动计划在中国的转化情况

3.1 BEPS行动计划对中国的积极影响

3.1.1 有利于推动中国深化税制改革

3.1.2 有利于更广泛地参与国际税收合作

3.1.3 有利于保护中国的税基

3.1.4 有利于为跨境交易提供透明的税收环境

3.1.5 有利于推动“一带一路”建设

3.2 中国已经落实的BEPS行动计划成果

3.2.1 中国单独采取的措施

3.2.2 中国参与的双边及多边措施

4.BEPS行动计划背景下中国企业“走出去”应对策田

4.1 BEPS行动计划背景下的税收风险

4.1.1 企业在投资环节存在的税收风险

4.1.2 企业在融资阶段的税收风险

4.1.3 全球供应链管理的税收风险

4.1.4 企业在投资退出阶段的转让定价风险

4.1.5 BEPS行动计划新增的税收风险

4.2 税收风险防范的具体措施

4.2.1 财税经理人时刻关注各国税收变动

4.2.2 财税经理人具有全局意识.做好税务风险管理

4.2.3 针对企业发展各阶段做出及时应对

4.2.4 深入研究并缜密规划税收管理

4.2.5 合理运用税收协定降低企业的税赋成本

4.2.6 高效专业的税务风险管理

4.2.7 全球化配置业务团队和税务团队

4.2.8 对境外税收风险实行生命周期管理

4.3 策略层面应对措施

4.3.1 构建全球化战略体系

4.3.2 梳理和重构价值链信息

4.3.3 建立税收风险防范体系

4.4 操作层面应对措施

4.4.1 建立控股公司架构及全球共享中心

4.4.2 制定税务风险管控模式

4.4.3 制定国际化人才的培养机制

4.4.4 建立全球转让定价政策架构

4.4.5 建立全球纳税管理信息申报体系

4.4.6 做好“三级文档”的合规性准备工作

4.4.7 运用税收框架下的救助机制

4.5 应对BEPS行动计划的具体方案

4.5.1 方案1：应对数字经济的税收挑战（第1项行动计划）

4.5.2 方案2：消除混合错配安排的影响（第2项行动计划）

4.5.3 方案3：制定有效的受控外国公司规则（第3项行动计划）

4.5.4 方案4：对利息扣除的税基侵蚀予以（第4项行动计划）

4.5.5 方案5：更有效地打击有害税收实践（第5项行动计划）

4.5.6 方案6：防止税收协定优惠的不当授予（第6项行动计划）

4.5.7 方案7：防止人为规避构成常设机构（第7项行动计划）

4.5.8 方案8：确保转让定价结果与价值创造相匹配（第8项一第10项行动计划）

4.5.9 方案9：衡量和监控BEPS（第11项行动计划）

4.5.10 方案10：强制披露规则（第12项行动计划）

4.5.11 方案11：转让定价文档和国别报告（第13项行动计划）

4.5.12 方案12：使争端解决机制更有效（第14项行动计划）

4.5.13 方案13：多边工具（第15项行动计划）

5.支持中国企业“走出去”的税收政策建议

5.1 加强全球税收合作

5.1.1 根据《税收征管互助公约》加强征管合作

5.1.2 利用国际联合信息分享与协作特别工作组开展反避税工作

5.1.3 利用亚洲税收管理与研究组织加强与亚洲国家的合作

5.1.4 利用欧洲税收管理组织向欧洲国家学习

5.1.5 加强与金砖国家的合作

5.1.6 增加外派税务代表的规模

5.1.7 加强税收情报的交换与分析

5.2 加快谈签与修订税收协定的步伐

5.2.1 根据经贸关系谈签新的税收协定

5.2.2 在交通协定基础上谈签新的税收协定

5.2.3 争取降低一些税收协定中的预提税税率

5.2.4 尽量统一国有金融机构利息免税的条款

5.2.5 根据相互投资情况设计税收饶让条款

5.2.6 根据《BEPS多边公约》修订税收协定

5.3 充分发挥相互协商程序的作用

5.3.1 鼓励更多企业用相互协商程序维护权益

5.3.2 加快相互协商程序结案速度

5.3.3 提升相互协商程序的处理效果

5.4 不断提升税务服务与管理水平

5.4.1 对“走出去”企业实施分级管理

5.4.2 提升政策应用水平

5.4.3 对企业实施税收风险指引

5.4.4 培养国际税收专门人才

5.5 构建友好型税制

5.5.1 提高税收法律层次

5.5.2 降低企业所得税税率

5.5.3 引入总部税收优惠

5.5.4 完善消除国际双重征税的办法

结束语

附录1 BEPS行动计划一揽子报告的项目概述

附录2 中国签订的税收多边公约

附录3 中国签订的避免双重征税协定（安排）

附录4 “走出去”企业国际税收案例

附录5 英文缩略语

参考文献

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• 作者：阿仪 发布时间：2019-05-15 17:00:28

  买了，少了蜘蛛侠和惊奇队长，有点遗憾

• 作者：魍魉 发布时间：2022-06-05 12:58:32

  真理祭坛那段有点震撼

• 作者：爱拉花的彼岸花 发布时间：2021-07-27 16:58:42

  有些道理重複敘述但作為一本入門書還是可以的，容易咀嚼。

• 作者：甘酒醴 发布时间：2022-09-07 18:45:13

  特别有意思！写得也幽默，本来是给侄子买的，结果我先看起来了。

• 作者：梵小凡 发布时间：2018-10-16 11:04:57

  明年才上幼儿园，功课先做起来。买的18周年版，超大开本，页数意外的多，读一遍还是挺累的。也不知道小朋友get了多少

• 作者：有一只小猫 发布时间：2019-12-30 01:25:21

  忍不住摔书，我暂时没弄清楚是译者的问题还是原作者的问题，这比谷歌直译还难读，这废话多的我想寄刀片了…这说的都是什么

• 马克·莱文森的《全球化简史》

  作者：185****2833 发布时间：2022-08-14 12:23:15

  因为喜欢马克·莱文森的《集装箱改变世界》，于是找来《全球化简史》，确实很好，信息量很大，开卷有益。他把全球化划分成了三个阶段：

  第一，到1914年第一次世界大战前；

  第二，从1948年马歇尔计划的启动，到1973年油价危机之前的25年；

  第三，从1985年逐渐开始的全球放松管制，到2008年金融危机；

  目前，他认为是第四阶段的全球化。

  我的读后感是全球化需要二个条件：一个是硬件，比如说：蒸汽机、集装箱、码头、陆海联运、通信、计算机等硬件基础设施；另一个是软件，因为它是国际贸易，跟汇率风险、国际协议、国家管制政策，民意，精英的认知与共识强关联，属于软的基础设施。任何一个维度某一项的进退，都影响国际贸易的进退。

  第三次全球化中国获益是最大的，其结果跟当时规划者的预期并不一样，书里有个数据，1980-2016，中国人均收入增长了12.61倍，亚洲平均2.3，美国才0.8，欧洲才0.6倍。

  从2008年开始到现在，全球对外投资下降，技术壁垒上升，国家管制上升，反全球化意识抬升，全球化黄金时代已经过去。

  目前的第四次全球化，区域化份额加重。全球形成三个区域中心。但这个阶段收入的提升远比第3阶段困难。世界人均收入增长才年均0.017。服务贸易的全球化在上升。

  日本、韩国政府在60年代70年代都做了很多卓有成效的一些工作。日本通产省应对日本顺差，美欧强烈反弹时，他们的对策还是非常有成效，值得借鉴的。而对比1起来，我国外交部在几年前应对同类事项，是很不老练、很不长远的。

  原来马尔科姆的陆海联运公司是在1999年被马士基收购的。马士基对世界航运业、对世界贸易的研究，应该是很值得关注的。

  准备再看马克·莱文森的第3本《大转折：1973年金融危机战后经济起落50年复盘》，也是比尔·盖茨推荐的，很期待。

  因为喜欢马克·莱文森的《集装箱改变世界》，于是找来《全球化简史》，确实很好，信息量很大，开卷有益。他把全球化划分成了三个阶段：

  第一，到1914年第一次世界大战前；

  第二，从1948年马歇尔计划的启动，到1973年油价危机之前的25年；

  第三，从1985年逐渐开始的全球放松管制，到2008年金融危机；

  目前，他认为是第四阶段的全球化。

  我的读后感是全球化需要二个条件：一个是硬件，比如说：蒸汽机、集装箱、码头、陆海联运、通信、计算机等硬件基础设施；另一个是软件，因为它是国际贸易，跟汇率风险、国际协议、国家管制政策，民意，精英的认知与共识强关联，属于软的基础设施。任何一个维度某一项的进退，都影响国际贸易的进退。

  第三次全球化中国获益是最大的，其结果跟当时规划者的预期并不一样，书里有个数据，1980-2016，中国人均收入增长了12.61倍，亚洲平均2.3，美国才0.8，欧洲才0.6倍。

  从2008年开始到现在，全球对外投资下降，技术壁垒上升，国家管制上升，反全球化意识抬升，全球化黄金时代已经过去。

  目前的第四次全球化，区域化份额加重。全球形成三个区域中心。但这个阶段收入的提升远比第3阶段困难。世界人均收入增长才年均0.017。服务贸易的全球化在上升。

  日本、韩国政府在60年代70年代都做了很多卓有成效的一些工作。日本通产省应对日本顺差，美欧强烈反弹时，他们的对策还是非常有成效，值得借鉴的。而对比1起来，我国外交部在几年前应对同类事项，是很不老练、很不长远的。

  原来马尔科姆的陆海联运公司是在1999年被马士基收购的。马士基对世界航运业、对世界贸易的研究，应该是很值得关注的。

  准备再看马克·莱文森的第3本《大转折：1973年金融危机战后经济起落50年复盘》，也是比尔·盖茨推荐的，很期待。

• 一针见血不是浅薄

  作者：猫大婶 发布时间：2016-02-26 16:33:54

  从惊喜到无语，一篇篇看去，到第四篇的时候我甚至萌生出一种幻想：“从没见过这本书该有多好啊。”

  虽然最开始，我写这评论是喜气洋洋的，它最初的名字叫《相当可爱的一个蛋》，后来，它变成了现在这个名字。

  不是说它有多差，或许我根本看不懂真正的文学作品（它难道不是小说？）吧。

  1月25日 《母亲生命中的重要时刻》

  我反复看了两遍，真心觉得好。

  将寻常事写得好看，需要一些智慧、一些幽默感，智慧使琐事不那么唠叨，让人拨开生活的迷雾看见真实的自己，幽默感让我们看见自己之后不至于被吓到——二者都很重要。

  这篇文的主题其实有些沉重：时间。

  可作者用了一种很妙的方式，“讲故事”，用闲聊天的方式讲述着时间。

  从一个个被铭记、被遗忘、被错记的事件里，我们看到两个时代的女人是什么样的，女人和男人之间的差异，随着时代的变迁，经历的更迭，女人自身所发生的变化，当年觉得重要的，后来感到不那么重要，当年所有人认为“出格”的，随着时间的推移被理解、被认可……

  每一件看上去都是相当复杂的问题，稍不留神就会变成狭隘的情绪或者一种观点的诡辩，变成或“私小说”或做作“宏大”的散文。

  可是没有。作者做得特别好，她用幽默的细节和比喻冲刷掉了时间的沉重感，又用智慧将其精髓保留了下来，最令人拍案叫绝的是里面不动声色的对比：就像母亲讲述那次刹车坏掉时，她努力表达着胆怯与恐慌，“我们就要死了”，可坐在后座的孩子“我”回想起来，却觉得当时的风景和平时没什么不同，没有多余的评论与抒情，仅仅两三行第一视角的描述，反而让人更加震撼与感慨。

  作者所有的心思、想说的话都在你眼前袒露着，可她明明一句主观的评价都没有提——

  真好。

  1月26日 《黑兹尔飓风》

  看这篇文章的时候我一直在想门罗。

  或许因为她们都是外国女作家，或许因为她们都在描写女性的生活、心理和觉醒意识，或许……我看完这篇文之后查了一下，没想到她俩居然是朋友。

  这真是一件匪夷所思的事。

  不光因为门罗对结构和故事要求更严谨更规范也更刻意，而阿特伍德更原生态更意识流也更有元气；

  也不是门罗的文字时刻透出绝望、疲惫以及压抑不住的暴躁，而在阿特伍德身上，再大的痛苦与困惑，都能转化成一种带着笑意的叹息；

  更不是门罗对作品本身的讲究与故意掩饰这种讲究的姿态，而阿特伍德则恰恰相反，坦荡得到了令人发指的地步……（以上都只是我读过门罗的《幸福得过了头》和上述两篇小说后的直观感受，事实如何，并不负责~）

  都是，也都不是。我说不好到底是什么，只觉得她们不太可能真正成为内心深处的朋友，阿特伍德或许不能真正理解门罗，门罗还会小小地嫉妒阿特伍德：那才是一颗遮不黯、打不碎的七窍玲珑心。

  这篇同样好看，像少女未曾脱口的一声长叹。满眼都是夏天炎热、烦闷、枝叶蔓延、纠纠缠缠挣不脱的别扭，一切顺其自然，又显得太过理所应当，女生的自我意识总像在下一秒就会醒来，可“下一秒”迟迟不到，任由她在和小男友的关系里，由主动变为被动，由生动变为尴尬，由无所谓变得手足无措，就在这时，一场飓风来了，破坏了所有的关系，却也挽救了她，只是当时她没想到：过后很多年，经历了很多场这样的“飓风”，才茫茫然地明白，原来男人从不改变，他们就是飓风属性，原来自己当年遭遇的是一场情感的巨大危机。

  可是，那又怎样？“当时只道是寻常”，文章最后的“第二天”，“普普通通的残骸，平滑的水面，忧郁的天光”，真洒脱，真平淡，也真让人眼底一热啊。

  1月27日 《露露，或，语言的家庭生活》

  看到第三篇，不知是习惯还是这篇本身，反而开始觉得“不好”。

  我甚至没太理解这个故事的内核，可能是我的问题，我太笨：

  一个外表朴实坚韧，内里母性十足的女人露露，母性压抑了她作为女性本身的灵动与脆弱，变得太过能干，同时也吸引了诗人类型的男人，那不是她主动为之的结果，是一种茫然的被选择，而多年以来，她一直陷在这种被选择的境地中，一直纳闷着。

  她纳闷他们是怎样看待她的，可能因为她也并不那么了解自己，所以对他们评价自己的每一个词都很在意，她讨厌偶尔出现在那些人中的女诗人，是生理上的反感，似乎连她自己也没发现其中带着“女人味”的嫉妒——

  露露这种人很奇怪，但也很典型，“一个还没经过青春期便当了母亲的女人”，诗人类型的男人也很普遍、很典型，“一个永远活在青春期里的人”。

  两者相安无事，关系一直持续，像不生涟漪的水，唯有到了露露感到自己需要安全感的一瞬才被打破，一个精神和肉体同样十分强壮的女人，为什么会忽然萌生“需要安全感”的念头呢？这是故事的关键，我以为，可作者如此写：“近来，她产生了……这种念头。”

  我以为会在别的地方有答案，找了两次，没有看到。

  下面开始写她产生这念头之后的做法，她想要和会计产生关系，因为会计是另一种人，成熟的、正常的男人，同时对艺术有着误解的向往，这向往给她的形象（自以为）罩上了光环，可成熟的男人有毛病，会衡量、会掂量，成人的世界没有奉献，都是“旗鼓相当”，所以露露在和他发生关系之后，只觉得是一种仪式的完成，却没有产生任何好的变化。

  因为她始终站在成熟的世界之外，她不认同那种规则。

  最后她回到她的世界里，看着迟早会消失的一切，内心中和文章最初一样，依旧在思考，她在他们心目中是什么。

  通篇似乎都在写女性和男性的关系，可这个女性没有一点自我意识的自觉，一点都没有，我认为作者的初衷并非如此，毕竟，一个没有考量过自身的人，是根本无法考量别人对自己的看法的，如何评判对错呢？根本没有标准。而且，自身不存在对“我”的看法，又怎会在意别人对自己的看法呢？

  这看似细微的问题，让这两段式的故事无从衔接，葡萄有了，酒有了，作者告诉我这就是葡萄酿的酒，我不认可，我想看的是过程，挣扎的过程，不是葡萄不是酒，因为那是别人的普通别人的酒，我喝不到，对我不起作用，我要看的是发酵的过程，可是没有。

  依旧是诗一样的比喻和生动的想象力，写得很长，可读完之后感到人物依旧是模糊的脸。

  记得陈麒凌也写过一篇类似的，应该叫《两边》，比这清浅、更富戏剧性，起承转合是一条条可见的线，人物更平面化，但也更清晰，不知这是不是通俗小说和文艺小说的区别，我不懂。

  1月27日 《丑脸》

  看完只有一个感觉，隐隐约约的：似乎很久以前有一个阶段，情感类文艺杂志上经常出现这样类型小说，没有这个这么长，当然也写不到这个这么透，可能效仿本身也是一种学习。

  只是，就连这个也不觉得有多好看。

  首先，完全不明白故事开头怎么和宗教、政治扯上关系的，这设定对后文有什么作用，或许因为是男人视角，所以必然经历这些内容？

  写一个孤注一掷、不管不顾、对除自己外的亲人和一切都不在乎的固执的男人，就找不到其他的方式了吗？

  比如那个台球桌，还有标题里出现的那只猫？可能作者觉得那样显得太小气？题目里的猫反而写得少，虽然作者说这猫跟随男人的时间和台球桌一样长，但几乎看不出它存在过的痕迹。

  通篇都是他在想，她在想，他们的心理活动，还描写了几乎所有没有生命的东西和睡觉中的人（一种感觉），看完之后大概了解了人物：他是一个固执的、想要逃离她控制和评论的、管不住也不想管自己裤腰带的男人，一个和别的男人没啥不一样的人，他不懂她的爱；

  她是一个因为崇拜而爱，却变成了管束和控制他，进而失去他的女人。

  究其原因，他的童年经历？因为妈妈做饭难吃，他只吃不在饭桌上的食物，或者藏起来的东西，所以养成了这种习性？

  而她呢，并不重要，只是这个故事的补充，说明她是很爱的，可是不被理解。

  所以她闹起来，在他没看见的时候，当然他早有预感，“她就是那种女人”，误解越来越深，爆发出来却平淡如每一个寻常日子一样。

  简直像一个很长很长的比喻句，可是这比喻被用得太多，类似于“女人美得像朵花”，或者奶奶辈总说的“她在时你不觉得，走了你就急了”——天啊，把这种话留给奶奶们说吧。

  把貌似出奇实则毫无特征的人物、事件留给街头大师去画。

  不过里面有一段我必须记录一下，太巧妙了：

  “他爬到汽车底下，使着向别人证明自己知道他为什么漏，一场无用的演练。那辆车完全失去了理性，它干的任何一件事，掉下的任何一部分，从未有一个说得通得解释。”

  我感觉作者描写人，从没有描写物这么生动。可能物随便她怎么说？不晓得为什么。

  后面再也没看……一直到2月底的今天，拿出来翻了一下，又快速送回了书架上。

  是我偏颇，审美不足，但我真的看不进去了。