论税收正义：基于宪法学角度的省察 在线下载 pdf mobi 2025 epub 电子版

税收正义（steuergerechtigkeit）被视为宪法的一个基本原则，也是税法的核心价值。伴随着现代工商业国家的兴起，中国公民已几乎人人都有了与税法亲密接触的机会。与之相应，面对正在发生或即将到来的税收对公民自由及财产权大规模干预与介入之命运，如何使它的产生及运作符合正义要求，特别是如何充分发挥税收正义功能，以确保宪法基本人权的有效实现，就成为我国当代宪法学研究不可回避的课题，极具理论与现实意义。

本书的主旨即在于阐释宪法语境下与税之正义相关联的一系列问题，为此摆脱不了对“税”之确切内涵与外延的探求，而“税”概念本身及其在不同学科中不尽相同的表述方式和思想内容，也正是这些学科如公共财政学、税务会计学、税法学得以相互区别，并各自进行理论架构的逻辑起点与问题分析工具。基于此，与财政学上的“税”概念不能替代法律上的“税”概念之情形一样，宪法上的“税”概念也绝不能简单等同于法律上的“税”概念；后者只能作为前者解释的协助，而前者则是后者合宪性审查依据，即宪法上的“税”概念在以主权原理为形式、以人权理念为内容、以岁入岁出为外延的开放性结构之中，为法律上的“税”概念划定了其在宪法秩序中的内涵边界。

宪法上的“税”概念作为一应然性范畴，其价值取向与宪法上所构筑之税收正义论紧密相连，即与“什么样的税收在宪法上才是正义（正当）的”这一命题的论证息息相关。尽管欲就“相同事物予以相同对待，不同事物应为不同’处理”正义公式中的实质性内容，在任何一种路径选择或思考范式上达成一致，都远非易事，但还是可从各种各样的税收理论及与税收相关的一般正义论中探寻、挖掘出：再分配、完全平等、普遍福利、需求、能力、努力、成就、贡献、个人赋属、市场供需、运气等若干普遍性标准，作为税收正义在税益与税负两方面所适用的判断方法与原则。不可否认，上述来自一般正义论及相关税收理论的方法、基准或日之实质性正义原则，始终未曾完成税收正义蓝图的清晰绘制，及自身终极妥当性的证明，但它们本身作为宪政语境下生发出的分配正义原则内容，深深扎根于它们所塑造的近现代宪政民主社会之中，反过来也应为近现代宪政民主社会所塑造；这就为我们宪法上税收正义论的确立和证成提供了重要线索、理论素材及方法论上的指引。

本书将税收正义命题的讨论限定在宪法这一特殊的最高法场景之中，那么其具体的原则内容必定也要作为宪法整体规范秩序的一部分而受制于人权保障这一宪法最高价值与特定目的。而自由、平等、博爱作为宪法基本人权的主要内容，向我们展示了人类对分配正义的理解是多层面、相互冲突和矛盾的，但其都能始终运作于自由与平等的宪政框架之内，被其驾驭、受其制衡，并在博爱的精神怀抱中统一于“道德的经济个人主义”这一西方宪政国家特有的财富道德观念之中。由此，一种宪法上正义的税制乃是能同时体现个人正义与社会正义，包含税收再分配原则、功过原则、需求原则等内容在内的，复杂而多元的税收分配原则体系。且世界上那些相互矛盾的税制模式之所以共存于一部法典或同一国税制之下，也并非单纯地出自政治操纵与妥协之产物，而是内在于人们对自由、平等、博爱及由此形成的分配正义的复杂理解之中。

不管税收正义之原则、价值或理念有多美好，作为一种可欲的宪法规范体系，其最终必须通过一整套对政府征税权予以限制的制度架构来落实。在这套制度架构中，来自宪法层面的政治结构与程序、对征税权的合宪性审查制度居于最为根本的地位。前者实际上是一个民主和对民主的控制问题，因而与涉税立法的程序性正义标准相联系；后者主要涉及宪法和税法的解释，不仅是一个关乎涉税立法的程序性控制问题，而且也是一个针对涉税立法的实质性控制问题。且二者都随着税法领域之最高原则——“税收法定主义”之时代的变迁，在各国都面临着潜在的宪法变革或正处于变革当中。

从世界范围来看，布坎南所致力于的，由多数裁定原则向更多数裁定原则改进的政治决策程序变革——“税收立宪”并未大规模到来；而包括形式审查与实质审查在内的对征税权的合宪性审查制度则得到了颇为广泛的实践与理论探索，这使得对该制度进行国别比较研究，既是必要的，也是可行的。美、德、法三国的税法合宪性审查实践表明，在税法审查强度上，各国虽表现出极大的差异性，但三国合宪性审查机构都不约而同地采行了比政治自由更低的审查标准，且在面临基本权利保障与立法自治两难的宪法价值抉择时，往往倾向于后者。

回望当下中国宪法上税收正义的理论与实践，中国税收领域所存在的理念缺失、制度缺陷并不能简单或首要地归责于中国现行宪法中税条款的粗陋与单薄，现行宪法中所蕴涵的人权价值与理念、人民主权的一般原理、社会主义国家权利义务一致性理论都为我国宪法上税之正义的形式标准及实质标准作出了规范性要求与阐释。因此，在我国践行宪法上税之正义，建立一套能对宪法上税之正义加以解释与适用、具有实效性的合宪性审查制度，远比完善宪法文本本身更为重要。而我国现行税收制度在税之课征与支出两方面，同上述宪法对税之规范性要求之间所呈现的巨大落差，显示出目前处于转型期的中国与“社会国”、“福利国”形态下的西方各国相比，在税制改革背景、目标、方式、具体路径等诸多方面，存在显著差异，其未来税制改革的前景将取决于由有产政府到无产政府、从税收国家到预算国家、从吃饭财政到民生财政、从加强税收征管到保障纳税人权益的四个转变的成败之中。

一、导论

　（一）问题的缘起

　（二）研究目的与意义

　（三）研究方法

　（四）基本思路与主要观点

二、税收正义的研究起点：宪法上的“税”概念

　（一）“税”的词源及理念

　（二）法律上的“税”概念：税与非税

　　1.国家公共收入体系

　　2.法律上“税”之基本特征

　　3.税之法律特征的相对性

　（三）宪法上的税概念之论争

　　1.宪法与法律上的税概念之辨析

　　2.宪法上税概念之重构

　（四）本章小结

三、税收正义的学理阐释：作为税制基础的正义原则

　（一）两种一般正义理论

　　1.罗尔斯的正义论

　　2.诺齐克的权利理论

　　3.比较与评析：差别原则与天赋人权

　（二）相关税收理论

　　1.利益说的演进与公共产品论的发展

　　2.“能力说”的演变与发展

　　3.共存的“利益说”与“能力说”

　（三）本章小结：税收正义的判断方法与原则

　　1.税益分配正义方法论：再分配问题

　　2.税负分配正义方法论：相同对待问题

四、税收正义的宪法解读：税收的宪政精神与原则体系

　（一）宪法上的神秘三角：税收正义的宪政之维

　　1.自由

　　2.平等

　　3.博爱

　（二）宪法基本价值约束下的税收分配原则

　　1.税收再分配原则及其限制

　　2.功过原则之主导性

　　3.需求原则之辅助性

　（三）本章小结

五、税收正义的宪制架构：民主博弈与合宪性控制

　（一）程序的限制：税收政治决策结构与程序

　　1.多数标准与税收立宪

　　2.法治：普遍规则

　（二）结果的约束：征税权之合宪性审查

　　1.征税权受合宪性审查之必要性

　　2.征税权受合宪性审查的标准与步骤

　（三）本章小结

六、税收正义的实践展开：税法合宪性审查制度之比较

　（一）美国：合理审查标准下的合宪性审查

　　1.强调征税权之根本性

　　2.尊重立法机构

　　3.判决税收违宪的“门槛”有多高

　（二）德国：以量能负担原则为基准的合宪性审查

　　1.宪法上量能负担原则之认肯

　　2.量能负担原则在宪法上之适用

　（三）法国：税收公平原则在宪法领域的谨慎适用者

　（四）本章小结

七、反观中国：中国宪法上的税收正义

　（一）引言：税痛之争

　（二）税的法律思考——中国宪法上的分析

　　1.宪法上的税条款：作为公民基本义务条款的第56条

　　2.中国宪法语境下的税制评述

　（三）税收正义的前景和方案：走向真正的税收宪制改革

　　1.从有产政府到无产政府

　　2.从税收国家到预算国家

　　3.从吃饭财政到民生财政

　　4.从加强税收征管到保障纳税人权益

　（四）本章小结

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书籍介绍

《论税收正义:基于宪法学角度的省察》内容简介：税收正(steueregerechtigkeit)被视为宪法的一个基本原则，也是税法的核心价值。伴随着现代工商业国家的兴起，中国公民已几乎人人都有了与税法亲密接触的机会。与之相应，面对正在发生或即将到来的税收对公民自由及财产权大规模干预与介入之命运，如何使它的产生及运作符合正义要求，特别是如何充分发挥税收正义功能，以确保宪法基本人权的有效实现，就成为我国当代宪法学研究不可回避的课题，极具理论与现实意义。

《论税收正义:基于宪法学角度的省察》的主旨即在于阐释宪法语境下与税之正义相关联的一系列问题，为此摆脱不了对“税”之确切内涵与外延的探求，而“税”概念本身及其在不同学科中不尽相同的表述方式和思想内容，也正是这些学科如公共财政学、税务会计学、税法学得以相互区别，并各自进行理论架构的逻辑起点与问题分析工具。基于此，与财政学上的“税”概念不能替代法律上的“税”概念之情形一样，宪法上的“税”概念也绝不能简单等同于法律上的“税”概念；后者只能作为前者解释的协助，而前者则是后者合宪性审查依据，即宪法上的“税”概念在以主权原理为形式、以人权理念为内容、以岁入岁出为外延的开放性结构之中，为法律上的“税”概念划定了其在宪法秩序中的内涵边界。

• 作者：AlexanderYao 发布时间：2018-11-20 22:59:34

  没入门的适合看《深入浅出WPF》，已入门做过项目的适合看这本

• 作者：八重羽 发布时间：2023-04-18 20:46:25

  居然没人读过，这学期社会主义思想史的参考书目。花一天半的时间速读了一遍。作者关于各个国家共产党的理论缺乏深入的分析。倒是体现了马恩的基本立场和一些个人的思索。是很有助于入门的小册子。

• 作者：来自从前的猫 发布时间：2011-11-28 02:00:36

  税收和宪法的交叉，素材不错。

• 作者：over 发布时间：2022-04-05 20:38:54

  一些切切实实又触不可及的情绪。

  “《1.2.3．木头人》这本书收集了我从一九九六年到二〇〇一年之间，为不同媒体创作的彩图。

  虽然没有一个清楚的主题，但从这本书里收录的作品，可以看得出来，我曾经尝试过许多线条运用的方式，有率性的勾勒，也有比较精细的画法；颜色和调性上，也不那么统一。

  画短篇不仅有助于技巧的练习，同时也会不自觉地把潜藏的感受记录下来。如果日后我的画功或创作有一点小小的进步，我想我都该感谢这些短篇的训练。”

  ——《故事的开始》

• 作者：年糕爸爸 发布时间：2019-11-28 23:48:56

  一篇论文，太过于理论

• 作者：0-0 发布时间：2014-12-03 06:48:04

  理论性较强，与实务联系不足。

• 《华为团队工作法》上篇：人才评选、任用的管理核心（人资必看）

  作者：Doris·伊沫 发布时间：2020-03-10 22:48:15

  华为作为现中国最牛的民族企业，不仅是中国人的骄傲，也是各企业家、管理者争相学习的楷模。由此，市面上不乏关于华为的评论、学习华为的培训、以及各种版本写华为书籍。

  今天笔者要与大家分享的这本

  《华为团队工作法》是华为前人力资源副总裁吴建国的著作

  ，并于2019年12月出版第一次印刷，本书副标题——华为19万员工力出一孔的管理法则。

  本书内容不仅新鲜出炉，且是深入参与华为人才管理体系变革与实施的核心人员亲身经历，这也正式本书与市面上其他书籍最大的区别，

  吴建国先生学以致用，以自身经历与感悟并结合大量真实案列和华为采用的方法，来为我们一一阐述华为的人才管理核心

  ，揭开华为人才传奇的神秘面纱。

  说起华为，我们常听到这样的标语：

  “我们呼唤雷锋，但绝不能让雷锋吃亏”

  “金无足赤，人无完人，优点突出的人缺点同样突出”

  “以客户为中心，以奋斗者为本”

  这些也是书中所提到的。但

  本书更重要的一个核心是围绕“华为的核心竞争力是对人才管理的能力”

  。引用任正非的原话：“人才不是华为的核心竞争力；对人才进行有效管理的能力，才是企业的核心竞争力。”

  本书目录有八个章节，主要总结为四个部分为大家讲解：人才评选、干部任用、人才培养、人才激励。由于干货很多，总结篇幅较长，特分为上下两篇为大家讲解书中精髓，今天先提炼上篇，

  《华为团队工作法》上篇：人才评选、任用管理核心（人资必看）。

  第一部分：人才评选

  首先提到人才评选的面谈工具——

  STAR行为面试法

  。就是说在什么情况下，承担什么任务，采取什么行动，最后结果如何。其次面试要求人际理解力，尤其是销售性的工作，不是把自身最好的展示给对方，而是把对方最需要的展示给对方。还要有好的沟通的能力和韧性，需要有强大的内心去面对被不断拒绝。以及了解他们如何克服和解决困难并举最深刻的例子说明，了解对困难的认知度和解决问题的能力。

  

  关于人才的搭配提倡“用人所长，补其所短”。作者还提出了

  人才搭配的“四宫格”分别为：规范型组织领导者、创业型组织领导者、企业运营管理者、专家

  。比如说管理能力强领导力弱适合做运营管理者，如运营官、业务经理等，领导力强管理能力弱适合做创业型组织领导者，两个都强的话适合做规范组织的领导力，两者都弱就适合做一个技术专家。

  华为还注重人才生态链，也就是“强”人脉的打造。正如任正非所说：“一杯咖啡，吸收全宇宙的能量。”

  就是说经常去跟别人约饭喝咖啡并有针对性找对企业有价值的人吸收他们的想法和智慧，并不一定要使他们成为员工，因为这些优秀的人基本不缺工作和钱。

  关于绩效评估现在大多数企业采用KPI或OKR管理法。但这两者都有三个缺陷：偶然因素、领导干预因素、岗位重要性因素。故根据“绩效评估”的五个纬度还要结合“能力评估”才能更有效的评估。

  （附示意图）

  

  胜任力评估可以用“30-40-30”法则。通常评估后按照30%胜任、40%基本胜任、30%不胜任的比例划分，对于不胜任的需要调岗或辞退。然后还可以用能力评估与潜质评估结合的维度来挖掘潜力股。如某咨询公司

  潜质四维度评估框架：跨界思维、好奇心与学习力、社交与同理心、情绪管理。（附示意图）

  

  华为还特别注重

  “人才资本流动性”

  。很多企业员工进来容易出去难，上去容易下去难。这方面华为推出了对应的解决办法，如对岗位采用任期制、动态管理人才离职率、人才数量及结构，在退出机制上采用辅业分流、角色转换、提前退休、内部创业等模式。

  以上模式挑几个来说明，比如管理人才结构就提到

  中国大多数企业知识型员工的平均年龄在25-28岁是合理的

  ，如果超过30就要思考原因对策，超过四十就要解决人才队伍老化和断层问题了；再者辅业分流就是把原来主业重要岗位无法胜任的情况下调配到辅业重要岗位去工作；关于提前退休也就是让华为早期打江山的元老现在拿着高额股权分红但没有奋斗力却混日子的人，让他们相应的提前退休但可以继续拿分红，这样就不会影响团队氛围。

  华为就是以这样的方法来选人、评估、匹配岗位胜任力，并长期重点关注企业人才流动资本。正如书中引用《吕氏春秋》“流水不腐，户枢不蠹。”来形容。就是说一直流动的水不会腐臭，经常开合的门枢不会生虫。

  只有让人力资本流动起来，企业才能像人体的心脏拥有强大的造血功能，保持活力和始终最优的人岗匹配率。

  来实现华为“以客户为中心，以奋斗者为本”的企业核心价值观。

  第二部分：干部任用

  华为的干部选拔遵循

  “三优”法则：优先选拔有成功实践经验团队中的佼佼者；优先在艰苦地区选拔干部；优先选拔有责任感，有自我批判精神、有领导风范的员工。

  这个优先分别对应着三个特质：具备市场洞察力和目标执行力；大苦大难成就英雄豪杰，磨难是一笔财富；团队上行下效，领导者要能承担责任敢于自我批判并能团结那些与自己意见不一致的人。

  在干部任用上华为也遵循

  “能上能下、能进能出”的动态管理

  ，作者提到在华为有很多关于干部“三起三落”甚至“七上八下”的列子。比如曾经有一位高级副总裁，因为严重错误被调为一个小项目经理，本来指挥千军万马并向CEO直接汇报，此后却只能带三个小兵，可谓是一落千丈。但往往能够经受住多次“上下”的磨练，才更有当干部的心智和责任感。

  对于干部的有效管理华为采用“四抓”和“三有”。

  “四抓”为了明确干部的使命与责任：抓企业文化传承、业务增长、效率提升、能力提升；“三有”分别是“文化+绩效+能力”的干部评价标准。并通过建设后备梯队管理办法，分别把干部后备梯队分为：管理三级干部后备队、四级、五级、以及员工干部预备队四层进行培养，有效为企业源源不断的输送关键性人才。并设立干部监察制度，严防干部腐败

  （附示意图）

  。

  

  上篇的分享就到这里，下篇内容更丰富，除了分享人才培养与人才激励两大管理核心，还会为大家提炼华为大学的管理方法，并附上本书核心提炼的脑图。

  本书目录有八个章节，由于干货较多篇幅较长，分上下两篇四个部分为大家总结书中精髓，今天先提炼上篇：

  《华为团队工作法》上篇：人才评选、任用管理核心（人资必看）

  《华为团队工作法》下篇：人才培养、激励管理核心（培训必看）

  下篇将在本周之内发布在个人微信公众号“莉说现象”，欢迎继续关注！

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  作者：梧桐雨2 发布时间：2011-03-18 20:05:04

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