企业所得税实务与风险防控 第4版 中国市场出版社有限公司 在线下载 pdf mobi 2025 epub 电子版

本书对企业经常遇到的业务进行详细讲解，如收入、扣除、资产、优惠等，这些内容看似简单，却是企业容易出现风险的事项。如工资薪金是企业最普通的业务，但经常有企业因工资薪金支出处理不当引发税务风险；小型微利企业优惠是国家重点推进的税收优惠政策，但有不少企业误以为只要是“小微企业”就能享受税收优惠，导致风险；如此种种，不胜枚举。正所谓“祸患常积于忽微”，小政策不注意，也会酿成大风险。如一些企业认为只要是福利性质的支出，就属于职工福利费。一个小失误导致的风险可能就是上百万元的支出，而且会严重损害企业的形象。本书还用较大篇幅介绍了企业相关业务的财务会计处理。

第1章 收入

1.1 应税收入

1.2 销售收入确认

1.2.1 权责发生制

1.2.2 销售收入确认原则

1.2.3 收入确认时间

1.3 各种销售方式

1.3.1 重大融资成分

1.3.2 分摊交易价格

1.3.3 商业折扣

1.3.4 现金折扣

1.3.5 销售折让

1.3.6 委托代销

1.3.7 销售退回

1.3.8 附有销售退回条款的销售

1.3.9 附有质量保证条款的销售

1.3.10 售后回购

1.3.11 建造合同

1.3.12 授予客户奖励积分

1.3.13 储值卡

1.3.14 买一赠一

1.4 权责发生制的例外

1.4.1 租金收入

1.4.2 利息收入

1.4.3 特许权使用费收入

1.5 提供劳务收入确认

1.5.1 收入确认原则

1.5.2 收入确认方法

1.5.3 特殊劳务收入确认

1.6 视同销售

1.6.1 一般规定

1.6.2 视同销售收入的确认

1.6.3 与增值税视同销售的区别

1.6.4 其他

1.7 政府补助收入

1.7.1 政府补助范围

1.7.2 与收益相关的政府补助

1.7.3 与资产相关的政府补助

1.7.4 政府补助收入的确认时点

1.8 不征税收入

1.8.1 一般企业的不征税收入

1.8.2 软件企业的不征税收入

1.8.3 社保基金的不征税收入

1.8.4 核电行业的不征税收入

1.8.5 不征税收入和免税收入的区别

1.8.6 不征税收入的纳税调整

1.9 非货币性资产交换

1.9.1 基本规定

1.9.2 以公允价值为基础计量

1.9.3 以账面价值为基础计量

1.10 企业所得税与增值税收入确认的差异

1.10.1 企业所得税确认收入而增值税不确认收入

1.10.2 企业所得税确认收入而增值税暂不确认收入

1.10.3 增值税确认收入而企业所得税不确认收入

1.10.4 增值税确认收入而企业所得税暂不确认收入

……

第2章 扣除

第3章 资产

第4章 税收优惠

第5章 投资业务

第6章 资产损失

第7章 纳税申报

第8章 特殊事项

第9章 源泉扣缴

附录1 部分企业所得税政策执行期限一览表

附录2 常用企业所得税政策

马泽方，经济学硕士，注册税务师，中国税务报特约撰稿人。基层税务分局工作10年，现工作于北京市国家税务局，主要从事企业所得税风险防控工作。至今已在《中国税务报》发表文章百余篇，多次在各类征文中获奖；在《税务研究》、《国际税收》、《中国税务》、《注册税务师》等专业期刊发表多篇文章。

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股东的个人支出放在被投资企业里列支，企业所得税和个人所得税来了个“双保险、双限制”。一不小心，可能既要补25%的企业所得税，又要补20%的个人所得税这可比分红缴个人所得税的成本高多了。

明股实债，是指投资回报不与被投资企业的经营业绩挂钩，不是根据企业的投资收益或亏损进行分配，而是向投资者提供保本保收益承诺，根据约定定期向投资者支付固定收益，并在满足特定条件后由被投资企业赎回股权或者偿还本息的投资方式，常见形式包括回购、第三方收购、对赌、定期分红等。

资产证券化是指以基础资产未来所产生的现金流为偿付支持，通过结构化设计进行信用增级，在此基础上发行资产支持证券的过程。

资产证券化有很多种分类方法。如按基础资产分类，根据证券化的基础资产不同，可以将资产证券化分为不动产证券化、应收账款证券化、信贷资产证券化、未来收益证券化、债券组合证券化等类别。

687号文件一出来，引进了大家热烈的讨论，这里从四个角度进行思考和时论。

1.股权转让等不等同于土地使用权的转让？

股权与土地使用权是两种完全不同的权利。股权是股东享有的，并由《公司法》或公司章程所确定的多项具体权利的综合体。土地使用权是权利人依法对国家所有的士地享有占有、使用和收益的权利，以及利用该土地建造

建筑物、构筑物及其附属设施的权利。股权转让与土地使用权转让是两种完全不同的法律形式，股权转让与土地使用权转让的法律依据也不同，两者是完全不同的概念。

2.有没有足够的法律依据？

对股权转让征收土地增值税，符不符合《土地增值税暂行条例》和《士地增值税暂行条例实施细则》的规定？现行《士地增值税暂行条例》强调，转让国有士地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人。《土地增值税哲行条例实施细则》强调、暂行条例所称的转让国有士地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收人是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。可见，必须有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物飞附着物并取得收人才产生土地增值税纳税义务。对股权转让征收土地增值税，对照现行土地增值税规定的征税范围，是缺乏一定依据的。

3.如果要征税，对谁征税？

通过股权转让行为，如果征收土地增值说，应该由维来缴纳？甲企业转让企业100%的股权，乙企业对应的资产主要是土地使用权。如果要求缴纳土地增值税。这时有两种选择：甲企业缴税或由乙企业缴税。甲企业通常不在乙企业所在的主管税务机关管辖范围，乙企业的税务和关有权要求甲企业缴纳吗？如果真的由甲企业缴纳了，以后乙企业开发房地产或者再次转让士地使用权时，土地的成本应该如何扣除见？

如果由乙企业缴纳，地还是那块地，地还在乙企业名下，乙企业既没转任何资产，也没取得任何...

地下车位与税务的关系

在土地增值税清算时，车位的处理可能会起到关键的作用，有时甚至会起到决定性的作用。因此在报批报建时，在规划车位多少、什么类型车位方面，要把税收的因素考虑进去。

地下车位有无产权和有产权之区别。有产权的地下车位，属于土地增值税的清算范围，在清算时，按照三分法中的第3类“其他类”进行清算。如果一个项目，商业占比大，车位又是收人和成本严重倒挂的，配建有产权的车位，可以拉低商业的增值额，少缴不少的土地增值税。

如果报建无产权的车位，要考虑当地的政策。需要看在当地，无产权车位是否属于土地增值税清算范围。如属于清算范围，是按其他类清算，还是并入住宅类清算？如此类情形，开发的项目中只有普通住宅和车位，当地无产权的地下车位随住宅清算，那配建无产权地下车位，极有可能拉低普通住宅的增值率。

2。具体到业务中，先看是不是机器设备。如果是机器设备加安装，可以分别开13%加3%的发票。

3。如果不是机器设备，是类似钢结构、防盗门窗、玻璃幕墙等业务，先看是不是他自己生产的。如果是自己生产的，可以开13%加9%或者13%加3%的发票。

4。第3点中，如果不是自己生产的，再看他的主业是什么。主业是生产或批发，就开13%税率发票；主业是建筑安装，就开9%的发票。

最后有个风险点需要提醒，11号公告中的自产货物带安装，

以及42号公告中的自产机器设备带安装，文件强调的是应分别核算货物和服务的销售额。部分地方的口径是，销售方如果没有分开核算，只按13%的税率开一张发票，属于不合规的发票，下游也不得抵扣。

编辑推荐

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★★从税务合规视角预先排查风险，对财务人员认知盲区细致梳理★★

企业财务人员：

哪些税会差异纳税调整时容易出错？

哪些潜在所得税风险会被税务稽查？

排查出风险后如何让业务处理合规？

如何享受税收优惠实现合理节税？

税务管理人员：

日常征管中，如何及时查找所得税政策文件？

风险管理中，如何透过业务表象发现风险点？

税务检查中，如何有理有据地辅导纳税人？

纳税评估时，可从哪些所得税风险点入手？

• 作者：搓格子 发布时间：2022-07-07 14:40:34

  找不到2021年的教材。不过2020年的教材我也看了一半，希望今年一定考过哈！

• 作者：熊2猫叔叔 发布时间：2010-05-05 15:51:23

  一个图，一句话，简单易懂统计学，关键是比全公式的书更容易给人启发。更便于以后深入学习，并不一定要装作高深，全是公式来妥协，因为随着统计学学习的深入，目标和能力的结果是相同的

• 作者：黄西蒙 发布时间：2023-02-03 20:30:05

  看的电子书，兰州的山山水水，四季风物

• 作者： 发布时间：2019-09-25 19:52:42

  https://book.douban.com/works/1051315

• 作者：枫林挽秋 发布时间：2022-03-30 16:42:43

  整体还行，综合了公号网友的一些经验。可以打73分。

• 作者：erinwangmeng 发布时间：2016-05-22 11:38:12

  深刻的心理学书籍，易懂的哲学书籍。如果学者们对于自己的领域都有这样的研究态度，学术就可以变成艺术。

• 用日汉汉日提高汉音水平

  作者：C客3022 发布时间：2022-04-17 21:57:20

  《外研社现代日汉汉日词典》。

  。。。。。。。。。。。。

  好多字不认识。

  。。。。。。。

  怀疑我是日本人还是中国人。

  。。。。。。。。。。。。。

  得是我会五笔输入法。

  然后在网络查日语词典中陌生汉字的拼音。

  。。。。。。。。。。

  提高一下汉英水平。

  。。。。。。。。。

  再巩固一下英葡知识。

  。。。。。。。。。。

• 音频书籍的种类

  作者：虬髯客 发布时间：2012-06-22 18:07:17

    从大一开始，接触这一行也有7年了，期间买过的复印的书也有几十本了，在我看来，音频类书籍（录音 音响 扩声 工程）分为两种，一种是编著，一种是著。很明显这两种书区别巨大，前一种你在市面上见到的比较多，他们内容乃至文字大致相同。我们这个国家有一种叫做评职称的活动，它的依据之一就是出书。但是写一本专业书籍和编著一本书籍的难度显而易见。我觉得这可能是编著横行的原因。

     

      我无意诋毁那些编著的书籍，事实上，我的音频理论大多来自这些编著的书籍。但是如果你买了十本书发现内容大多雷同甚至某一个人除了三四本书内容基本一样但是却以不同面目出现就比较令人感到厌烦乃至怀疑作者人品。

     期待这本书不是那样的。