增值税税率改革的逻辑 王蕴 著 在线下载 pdf mobi 2025 epub 电子版

《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》从全球价值链视角分析了我国增值税税率结构对我国制造业价值链“升级”的影响，指出了增值税税率结构优化有益于激励我国制造业研发创新持续投人，进而促进全球价值链“升级”，对冲“人口红利”消失的不利影响，最终实现从“世界工厂”到“中国智造”的转型。

通过《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》的研究，《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》得出以下两个具有创新意义的研究结论：一，增值税加计抵减政策加剧了增值税的扭曲，抑制了增值税税收中性优势的发挥，因此，增值税税率结构优化的重要内容之一就是以降低税率的方式，替代加计抵减政策，恢复增值税的税收中性。第二，征收率是我国增值税税率结构的特殊存在。征收率客观加剧了增值税对小微企业投资行为的扭曲，在减税降费的背景下，增值税税率结构优化可以考虑逐步实现增值税简易计税办法的退出，废除增值税征收率，实现优化税率结构、简化税制的目的。《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列》认为，基于我国的国情，简易征收制度的废止应当通过统一征收率、改革起征点为免征额、统一增值税纳税人标准等“三步走”策略，逐渐退出增值税征收管理，以保留增值税减税的空间与弹性。

1导论

1．1选题背景与意义

1．1．1选题背景

1．1．2选题意义

1．2文献综述

1．2．1国内文献综述

1．2．2国外文献综述

1．3研究框架与技术路线

1．3．1研究思路

1．3．2内容结构

1．3．3研究方法

1．3．4技术路线

1．4创新与不足

1．4．1创新之处

1．4．2不足之处

2增值税税率结构优化理论分析

2．1税率结构及增值税税率结构优化内涵

2．1．1税率结构

2．1．2税率结构优化

2．1．3增值税税率结构

2．1．4增值税税率结构优化

2．2税收中性与增值税税率结构优化

2．2．1增值税中立性之理解

2．2．2法定增值额与税收中性

2．3很优商品税与增值税税率结构优化

2．3．1拉姆齐法则

2．3．2基于税收公平的很优商品税理论

2．3．3公共选择视角下的很优税收理论

2．4增值税税率结构形成的路径依赖

2．4．1路径依赖的一般机理

2．4．2我国增值税试行期间的税率结构

2．4．3增值税多档税率结构的形成机制

2．5“拉弗曲线”假说

2．5．1政府支出与“拉弗曲线”

2．5．2税收制度与“拉弗曲线”

2．5．3信息不对称与“拉弗曲线”

2．5．4“拉弗曲线”的历史实践

2．6我国增值税税率结构优化理论依据评述

2．6．1增值税税率结构演化与理论选择

2．6．2增值税税率结构优化的理论选择

3我国增值税税率结构的制度变迁与经济影响

3．1增值税转型税率结构与经济影响

3．1．1生产型增值税税率结构

3．1．2消费型增值税税率结构

3．1．3增值税转型税率结构对经济影响的实证分析

3．2“营改增”改革税率结构与经济影响

3．2．1“营改增”改革税率结构

3．2．2“营改增”改革税率结构对经济影响的实证分析

3．3增值税税率结构调整期与经济影响

3．3．12017年增值税税率结构调整

3．3．22018年增值税税率结构调整

3．3．32019年增值税税率结构调整

3．3．4增值税税率结构调整对经济影响的实证分析

4我国现行增值税税率结构存在的问题

4．1增值税税率水平偏高不利于全球价值链升级

4．1．1全球供应链网络形成原因

4．1．2我国在全球供应链网络中的地位

4．1．3我国增值税税率水平对制造业的“锁定效应”

4．2增值税税率档次复杂抑制税收中性优势的发挥

4．2．1增值税三档税率产生的扭曲

4．2．2增值税四档征收率产生的扭曲

4．2．3增值税现行零税率的扭曲作用

4．3应对国际税收竞争的能力不足

4．3．1美国税制改革

4．3．2全球减税潮初见端倪

4．3．3企业税收负担国际比较与影响

5我国现行增值税税率结构的主要原因

5．1增值税税率结构制度变迁的路径依赖

5．1．11994年工商税制改革前流转税税负水平较高

5．1．2“营改增”改革所经历的特定过渡阶段

5．1．3以增值税为基础而征收的各项附加税费水平

5．2征管制度缺陷对增值税税率结构优化的影响

5．2．1增值税信息不对称与征收管理能力缺陷

5．2．2增值税专用发票制度及其弊端

6增值税税率结构国际比较

6．1世界各国增值税税率档次比较

6．1．1增值税税率档次国际比较

6．1．2欧盟增值税税率档次比较

6．1．3OECD成员国增值税税率档次比较

6．1．4我国周边国家和地区增值税税率档次比较

6．1．5主要国家增值税税率档次比较

6．1．6增值税税率结构调整国际经验

6．2世界各国增值税税率水平比较

6．2．1增值税的累退性与差别税率

6．2．2世界各国增值税优惠税率比较

6．2．3增值税抵扣制度与增值税有效税率

6．2．4金融服务业增值税税率比较

6．3增值税税率结构国际比较启示

6．3．1税收中性是现代型增值税主要追求目标

6．3．2优化抵扣制度降低增值税的有效税率

7我国增值税税率结构优化对策选择

7．1我国增值税税率档次优化路径选择

7．1．1增值税税率档次

7．1．2“1+1”模式是我国增值税税率档次优化选择

7．2我国增值税税率结构优化的财政约束

7．2．1财政收入增速明显下滑

7．2．2财政支出面临刚性需求

7．2．3地方政府债务问题严峻

7．2．4增值税税率结构优化合理减税规模测算

7．3基于“1+1”模式的增值税税率水平优化

7．3．1增值税标准税率水平的确定

7．3．2增值税低税率水平的确定

7．3．3我国增值税低税率适用范围优化

7．4增值税征收率的优化

7．4．1统一增值税征收率

7．4．2起征点调整为免征额

7．4．3增值税免征额与增值税一般纳税人认定标准统一

7．5增值税零税率的优化

7．5．1出口退税率、离境退税率与适用税率相一致

7．5．2跨境服务的出口退税由免税调整为零税率

7．5．3设定增值税小规模纳税人的出口退税率

7．6结论与研究展望

7．6．1基本结论

7．6．2研究展望

参考文献

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• 作者：祥祥 发布时间：2022-10-06 16:38:13

  有些照片不错，有些照片一般，有些照片缺乏文化背景，就不太能够看懂了

• 作者：Maple·C 发布时间：2016-06-25 15:54:06

  良心合集~就是世图的书总有一股难闻的味道

• 作者：guillaume 发布时间：2023-07-17 09:32:25

  一个多小时能看完，在注意力稀缺的今天，这种小书真的很好

• 作者：很多年前我吃了 发布时间：2019-11-08 13:06:51

  做了很多实在的工作

• 作者：慕枕溪 发布时间：2017-12-09 12:41:28

  这本书更个名吧，就叫艺术家与模特的风流韵事emmmm

• 作者：蜃気楼 发布时间：2024-03-05 23:23:46

  完美的

• 狗样的假期有感

  作者：carol0903 发布时间：2018-07-26 18:21:27

• “死亡不过是另一场伟大的冒险”

  作者：凉白 发布时间：2017-04-27 22:07:02

  其实这个系列有很多版本，不同版本评分也略有差别。我是从中挑选了一套评分最高的作为参考，因为我认为这部陪伴我长大的书担得起所有赞誉。

  在学习、看书、看恐怖片、写书评间犹豫了一会儿，还是决定把书评写了吧。这部跨越了初中、高中、大学，跨越了我到目前人生近四分之三的时间的书，是时候和它说再见了。

  最初看它是在初中，大概也就是初一吧，还没有手机，是在MP4上看了一个疑似盗版的译本，看的很混乱，看到第四部火焰杯感觉不太能看懂就没再看。

  第二次看肯定是初三以后了，因为已经有手机了，还是个蹩脚的盗版译本，还是没看完。

  下一遍，真正完整的一遍是高中，那时候哪知道什么Kindle，什么精排版，也是在不知哪个盗版网站上下的排版粗劣的txt，不过起码翻译还是没问题的，人文出版社版，人名什么的都是对的，一边看一边修改排版和错字，也就大大削弱了看书的乐趣。高中大概是又看过一次还是两次，记不得了，不过慢慢开始有点感触，看到一些地方会觉得心酸。

  慢慢地，看书越来越重质量，上大学后完全是把收集精排书看做是一种乐趣，现在甚至有点收集成癖的节奏，开始要弄个小规模的电子图书馆。前一阵在贴吧里收了一套堪称史上最完美的《哈利波特》了。不仅有正文还有周边。

  这些年看书态度的变化一定程度上也能反映出来我对待生活的态度。越来越追求精致追求严谨。一直相信对未来生活的设想就是前进的动力。现在想过什么生活，以后凭借努力起码能实现一半。所以眼界要宽一点吧。

  说回到书。于是又看了一次，这次看的心里很难受，很多地方看的我鼻子发酸。一本比一本黑暗，第七本我几乎是全本酸着鼻子和眼睛看过来。从高中时就觉得这其实是一部完完全全的悲剧，虽然结局是好的，但这过程中付出的惨痛代价实在是太大了。詹姆，莉莉，小天狼星，卢平，唐克斯，疯眼汉，多比……这些人几乎被罗琳写活了，目睹仿似可以随时从书里走出来的人的死亡可不是什么好受的事儿。

  不过全书最让我心痛的三次死亡——一是邓布利多的离开，他的离开几乎是代表一个时代的完结，霍格沃茨失去了他的庇护，孩子们失去他的保护后不得不学着成长学着亲自去抗争。这不得不让人联想到必须要经历的家长的离去。第六本以邓布利多的葬礼为结束，看过第六本后心里仿佛有块地方永远空下去了。甚至觉得第七本没什么看头了，邓布利多都死了还看什么啊。不过还是想给这部书一个结局，因为知道结局必然是好的，如果停在了最悲伤的地方，估计真的寝食难安了。

  但看了第七本之后才知道还有两场让人心痛的离别留在后面。二是弗雷德的死。虽说弗雷德在书中的戏份少而且每次都是和乔治一起出现的，这对双胞胎是文中的开心果捣蛋鬼不过也是两个学霸，在学校是明星人物。问题就出在这儿，想必看过书的人都会觉得这两人好像是一个整体。弗雷德的死简直相当于活生生的把一个人劈开，这未免太残忍了些。相信对弗雷德的死最悲伤的不是韦斯莱夫妇，也不是其他的几个兄弟姐妹，而是乔治。

  三是斯内普的死，这个深情伟大而勇敢的男人。

  罗琳对霍格沃茨教师的个人感情透漏的极少，唯有两个有迹可循——邓布利多和斯内普。

  邓布利多搞了一段跨世纪禁忌之恋，两个都是年少轻狂意气风发的少年，一个沉稳渊博一个英俊张扬，却同样才华横溢，他是邓布利多，被世人看做是最正直的伟大巫师，但他是格林德沃，是在伏地魔之前最邪恶的黑巫师。

  两个人似乎天生就该成为敌人，但年少的邓布利多却陷入情网，爱上了能够理解他的才华和孤独的黑巫师。不过理智最终战胜了情感，他最终决定出手阻止格林德沃，昔日的恋人举起魔杖开展了一段世纪决战。既然我们的爱情不能告知于世，那就让历史记住这场决斗吧，这大概是唯一能把我们的名字连在一起的机会了。于是所有的巧克力蛙卡片上关于邓布利多的介绍有这样一句：打败了黑巫师格林德沃。

  第七本书中短暂地提到了格林德沃，伏地魔问他老魔杖在哪里，他坚持不说出老魔杖和邓布利多葬在一起。哈利对此的解释：“或许他不想让伏地魔进入你的坟墓。”邓布利多流泪了。

  最终，两个人无论是老朋友还是老对头，一切都尘埃落定了。如果真有来世惟愿我们都是芸芸众生的平凡者，你不是格林德沃我不是邓布利多，你是路人甲我是路人乙，不要世纪之恋也不要世纪之战，只愿相濡以沫白头到老。

  斯内普的深情大概是书中最有看点的一段感情了。他确实是一个值得人们钦佩和同情的悲剧英雄，但他依然有缺点，不该被过度神化。他为人冷酷无情，唯一一点温情全都放在了莉莉身上，“always”。让我想起了《谁先爱上他的》里的一段对话。“弹琴时要放感情进去。”“感情都在你那边，没有啦。”

  相信看到詹姆一伙人是怎样对待斯内普的人都会对斯内普抱有极大的同情和不平。二人几乎一上学就成了毫无争议的不共戴天的仇人。但偏偏斯内普在去霍格沃茨之前就暗恋的莉莉最终选择了詹姆。

  这大概就是“道不同不相为谋吧”，詹姆或许是有些自大，莉莉开始确实反感他如此，不过这就类似于“人民内部矛盾”，是可以调解的。但斯内普和莉莉，一个是斯莱特林，一个是格兰芬多；一个是善良正直的巫师，一个是崇拜黑魔法的很可能成为黑巫师的怪人，这就是不可调和的“阶级矛盾”。他们的情谊只能停留在还未被“分类”的儿童时期了。

  伏地魔崛起后，斯内普坚定了他对黑魔法的信仰，加入了食死徒行列。莉莉和詹姆加入了凤凰社。二人越走越远，最终分别走入了水火不容的两个阵营。直到伏地魔无视他的哀求杀死了波特一家后，斯内普在废墟中抱着莉莉冰冷的身体痛哭流涕。一步错，步步错。悔恨万分的斯内普毅然地投靠了邓布利多。骄傲如他，为了改过自新替莉莉报仇，他跪在邓布利多脚边承受着他的冷嘲热讽。

  从此他把邓布利多的话当做最高指示。他可以去照顾詹姆的儿子，纵使他长得和詹姆几乎一模一样，虽然他对哈利的态度很恶劣，但他却实实在在地救了哈利帮了哈利很多次。他听从邓布利多的吩咐亲手杀了邓布利多，纵使他对邓布利多大喊“那我的灵魂呢，邓布利多，我的呢？”，也终归是去做了。

  杀了邓布利多后，他不再被凤凰社的人信任，却依旧孤独地做着两面间谍，谁也不会理解不会知道他到底做了什么，他只能在最黑暗的道路自己走到底，直到临死前他的伟大他的勇敢才为世人所知。而他所做的一切，只是为了一个只在儿童时代给过自己短暂温暖，其余时候将自己视为仇敌的女人。

  哈利给自己的儿子取名为“阿不思•西弗勒斯•波特”。“你的名字中有两位霍格沃茨校长的名字，其中一位就是来自斯莱特林，而他是我见过最勇敢的男人。”有了这句话就够了。斯内普校长，他的勇气终于被他心爱的女人的儿子所承认。不过这承认晚了十多年，再也没机会被他听到了。

  书的主线其实简单，无非就是歌颂爱、勇气、智慧、尊重的力量，否认邪恶自私高高在上鄙视一切。很老套的正统思想，古往今来都被人写烂了。不过罗琳能把它写出新意写得有趣。这也是之所以她能从一个在家待业的家庭主妇变成财富超过英国女王的知名女作家。

  哈利的法术远远不如伏地魔但是每一次和伏地魔对峙却都是险胜。乍看来是运气，但细想来却有其必然性。

  第一本，魔法石，邓布利多设计只有想得到魔法石却不是谋私利的人才可以得到，所以哈利找到了魔法石。哈利母亲牺牲自己保护哈利，用自己的生命和爱给哈利设了一个保护符咒，所以被伏地魔附身的奇洛无法碰触哈利。

  第二本密室，哈利在密室里因为坚持了对邓布利多的忠诚，唤来了凤凰福克斯。又因其的勇气而在分院帽中取出了“只有真正的格兰芬多才可以取出”的宝剑。

  第三本，与阿兹卡班囚徒，在最终面对一百多个摄魂怪时因其心中怀着对教父的爱以及想要救教父的坚定想法，成功召唤出守护神击退了所有的摄魂怪，救了所有人的性命。

  第四本，火焰杯，与伏地魔决斗时两根魔杖连接在一起，自动地施出闪回咒，被伏地魔害死的人纷纷出现，帮助哈利短暂地抵挡伏地魔为他赢得了回去的时间。

  第五本，凤凰社，伏地魔企图附在哈利身上，却因其受不了哈利体内的“正能量”而逃走。正如邓布利多所说：“哈利，是你的心救了你。”

  第六第七本虽然也有很大一部分是因为爱的力量，不过已经逐渐转型为拼实力拼智慧了。毕竟他们都已经成年了，要是一直靠所谓的“爱”的力量，一是显得情节过于单薄过于牵强，二是无法突出“主角光环”，“爱”的力量说白了就是活在长辈用生命换来的庇护下，没成年时固然可以，但成年的第一分钟保护就失去了作用。这也突出了欧美文化的一个重要的部分，独立精神。

  书中还主要讨论的一个很有象征意义的方面是——巫师和其他物种的关系。一是巫师与家养小精灵。大多数巫师对家养小精灵无非是两个态度：漠视和鄙视。但每个物种都有其存在的意义有自己的秘密和魔法，即使低贱的小精灵也不例外。最及时地意识到这点的是赫敏，甚至组织了“家养小精灵权益促进协会”，赫敏不愧是“霍格沃茨最聪明的学生”。

  可惜大多数巫师没有意识到这点，因而造成了很多无可挽回的失败。小天狼星对克利切的漠视导致了他一仆二主，将哈利引向了魔法部，小天狼星为了去救哈利而丢了性命。伏地魔因为忽视小精灵的魔法而使自己失去了一个魂器。哈利三人一直给多比应有的尊重，多比凭借他独特的魔法救了三人的命。类似的关系还有巫师和妖精、巫师和巨人……

  这本书和其他的欧美作品有点不同的是哈利的“主角光环”没那么闪耀，至少还不至于闪瞎人的眼睛的地步。

  哈利从小失去了父母，完全没有心理准备的情况下被伏地魔亲自认定为“救世主”，整个世界的希望压在了一个17岁少年身上，多少次，他徘徊在崩溃的边缘。拯救世界的路注定是曲折充满血泪的，一路上他目睹了太多男男女女的死，有些是自己敬重的长辈，有些是志同道合的朋友，他愤怒、不甘、难过，最终只能是无力。

  他并不是什么都精通，很多时候要靠赫敏的帮助和罗恩灵光乍现的指点。他不是英俊有魅力的万人迷，甚至有点笨拙，不太懂如何恋爱如何哄女生。他并不总是冷静，有时也会暴躁被负面情绪控制，搞糟了和本想关心他的人的关系。他有很长一段时间被当做疯子骗子，世人皆醉唯他独醒。他有时被人曲解了原意，知他者谓他心忧，不知他者问他何求。

  在巫师界他是万众瞩目的大难不死的男孩，但在他姨夫姨妈那里就是一文不值的废物，被误解被忽视甚至被虐待。最后最后的他发现他所做的一切就是为了把自己送到伏地魔面前让他亲手杀死。他也终于理解了邓布利多所说的“死亡是另一场伟大的冒险”，“最后一个要征服的敌人就是死亡”，何等勇气可以坦然地面对自己的死亡。

  哈利是个英雄，但同时也是个凡人。很多时候我们甚至可以在他身上看到自己的影子。他身上一半是我们现在的样子，一半是我们想要成为的样子。正因为这两种特质统一在了一个人身上，让我们觉得自己也可以成为这样的人。或许人的一生就是在不完美中追寻完美。

  写到这里或许真该陪伴我整个少年时期的这本书说再见了。不过完全不是因为不喜欢了，而是因为太喜欢书中的人物但偏偏这部书是个悲剧。没有勇气再看一遍我喜欢的人从鲜活的人物最终变成一张会动的照片，只能作为颜料和记忆活在相框里。

  我希望詹姆、小天狼星、卢平永远是詹姆婚礼上意气风发的样子。我希望哈利、金妮、罗恩、赫敏，以及他们的孩子永远幸福。我希望在另一个时空里，莉莉•伊万斯不是莉莉•波特而是莉莉•斯内普。我希望在另一个时空里，邓布利多和格林德沃能够与子偕老。我甚至希望伏地魔永远是那个优秀的监督生男学生会长，英俊的汤姆•里德尔。如果给我一个机会写《哈利波特》我宁愿写——

  “所有人求仁得仁。完。”